После снижения лимита УСН у продавцов появляется соблазн разделить бизнес: один аккаунт маркетплейса — на ИП жены, второй — на ИП брата, третий — на нового товарища, четвёртый — на новое ООО. Разница между этим и легальным масштабированием через франшизу или несколько юрлиц — не в количестве субъектов, а в том, что стоит за каждым из них.
ФНС проверяет содержание, а не форму
Решающий вопрос для налоговой — есть ли у каждого субъекта реальная деловая цель, самостоятельные ресурсы и независимое управление. Частая ошибка продавцов — считать, что разные юрлица автоматически означают разные бизнесы: с апреля 2026 года ФНС активно проверяет продавцов Wildberries и Ozon, получая детальные данные об оборотах, складских операциях и логистике через межведомственный обмен данными с самими площадками. 15 апреля 2026 года эксперимент по обмену данными с маркетплейсами официально продлён до конца 2026 года.
Признаки дробления — по трём группам
| Группа | Признаки |
|---|---|
| Цифровые (приоритет для ФНС) | Личные кабинеты разных ИП управляются с одного устройства или одной IP-сети; единый телефон/email для регистрации; счета открыты в один период в одном банке |
| Операционные | Общие склады без разграничения зон; закупка у одного поставщика единой партией на разные субъекты; одни сотрудники обслуживают все аккаунты; идентичный ассортимент и цены |
| Финансовые | Выручка аккумулируется на одном счёте и распределяется; новый ИП регистрируется при приближении к лимиту УСН; нет реальных договорных отношений между субъектами |
Цифровые маркеры сейчас в приоритете именно потому, что их проще всего установить технически — совпадение IP-адреса или устройства управления не требует сложной проверки первички, в отличие от операционных и финансовых признаков.
Что делает структуру законной
- Разные товарные категории с независимыми поставщиками
- Раздельные складские площади с отдельными договорами
- Собственный персонал для каждого субъекта
- Независимое управление аккаунтами с разных устройств
- Задокументированная деловая цель каждого юрлица
Франшиза — законный инструмент развития бизнеса, но если по сути это не передача бизнес-модели независимому партнёру, а искусственное разделение одного предприятия, налоговый орган назовёт это дроблением независимо от юридического оформления договора франшизы.
Последствия при выявлении
Налоговый орган объединяет обороты всех субъектов и доначисляет НДС 20% и налог на прибыль 25% за три года, пени по 1/300 ключевой ставки ЦБ ежедневно и штраф 40% от суммы недоимки за умышленное уклонение. При недоимке свыше 18,75 млн рублей за три года возможна уголовная ответственность по статье 199 УК РФ. Средний размер доначисления по делам e-commerce превышает 15 млн рублей — это не гипотетический риск, а типичный порядок сумм по уже рассмотренным делам.
Добровольная консолидация структуры до назначения выездной проверки позволяет избежать штрафа 40%, но требует доплаты налогов за текущий период — решение стоит принимать заранее, а не дожидаться уведомления о проверке.
Если бизнес действительно работает через несколько легальных юрлиц (например, разные каналы или категории), важно видеть общую картину клиентов и продаж, не смешивая при этом операционные данные субъектов способом, который выглядит как дробление. AXIOM помогает вести раздельный, но связанный учёт клиентов по каждому каналу.
Как устроена CDP →Вопросы про франшизу и дробление бизнеса
Как ФНС отличает законную структуру из нескольких юрлиц от дробления?
Проверяет содержание — деловую цель, ресурсы и независимость управления каждого субъекта, а не саму форму.
Какие признаки дробления приоритетны для ФНС в 2026 году?
Цифровые — совпадение устройства/IP управления аккаунтами, единый телефон/email, счета в одном банке в один период.
Что грозит при выявлении дробления бизнеса?
Доначисление НДС и налога на прибыль за 3 года, пени, штраф 40%, при крупной недоимке — уголовная ответственность.
Что делает структуру из нескольких юрлиц законной?
Разные категории с независимыми поставщиками, раздельные склады, свой персонал, независимое управление, задокументированная цель.
Продукт по теме
Похожие материалы
Источники
- Ветров и партнёры — «Дробление бизнеса на маркетплейсах: схемы ФНС выявляет у селлеров» — vitvet.com
Отдельные источники упоминают налоговую амнистию за дробление для периода 2022-2024 годов при отказе от схемы с 2025 года — прямого подтверждения условий амнистии в основном использованном источнике нет, уточняйте актуальный статус программы у налогового консультанта перед принятием решений.